Расчетный метод подсчета полезных ископаемых


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Налог на добычу полезных ископаемых Е. Пользователь недр приобретает статус плательщика НДПИ при получении лицензии разрешения на право пользования участком недр. При этом не имеет значения вид лицензии: на добычу полезных ископаемых или на иные виды работ по пользованию недрами, при которых осуществляется добыча полезных ископаемых. В соответствии с Законом РФ "О недрах" пользователями недр могут быть не только юридические и физические лица, но и участники простого товарищества.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Является ли проблемой образование пустот в недрах после добычи полезных ископаемых?

Налог на добычу полезных ископаемых


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

За это время у налогоплательщиков появилось много вопросов по применению отдельных норм этой главы. Наша организация добывает минеральную воду, которая обеззараживается, насыщается двуокисью углерода, разливается в полиэтиленовые бутылки и реализуется оптом и в розницу. Как определяется стоимость добытого полезного ископаемого для исчисления налога? Согласно ст. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых ДПИ согласно п. В соответствии с п.

При этом расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. В этом случае налогоплательщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются следующие виды расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде за исключением расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых :.

Расходы, предусмотренные ст. Как только у налогоплательщика появляется первая реализация ДПИ, то в следующем налоговом периоде он обязан производить оценку стоимости ДПИ исходя из сложившихся у него за предыдущий налоговый период календарный месяц цен реализации добытого полезного ископаемого с учетом положений ст. При этом оценка стоимости единицы ДПИ производится без учета:.

В случае если выручка от реализации добытого полезного ископаемого получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на дату реализации добытого полезного ископаемого, определяемую в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов в соответствии со ст.

В целях главы 26 НК РФ в сумму расходов по доставке включаются расходы на оплату таможенных пошлин и сборов при внешнеторговых сделках, расходы по доставке перевозке добытого полезного ископаемого от склада готовой продукции узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий до получателя, а также на расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством РФ.

К расходам по доставке перевозке добытого полезного ископаемого до получателя, в частности, относятся расходы по доставке транспортировке магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом, расходы на слив, налив, погрузку, разгрузку и перегрузку, на оплату услуг портов и транспортно-экспе-диционных услуг.

Оценка стоимости ДПИ производится отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого исходя из цен реализации соответствующего добытого полезного ископаемого. Стоимость добытого полезного ископаемого рассчитывается как произведение количества добытого полезного ископаемого, определяемого в соответствии со ст.

Стоимость единицы ДПИ рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого к количеству реализованного добытого полезного ископаемого. Одним из видов деятельности нашего предприятия является добыча подземных вод с целью хозяйственно-питьевого водоснабжения. Просим разъяснить, плательщиком какого налога мы являемся: налога на добычу полезных ископаемых согласно главе 26 НК РФ или водного налога в соответствии с главой К полезным ископаемым, которые являются объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых, отнесены не все подземные воды, а только содержащие полезные ископаемые промышленные воды или природные лечебные ресурсы минеральные воды , а также термальные воды подп.

Согласно п. Любые другие подземные воды в целях главы 26 НК РФ не отнесены к полезным ископаемым, поэтому их добыча не подлежит обложению налогом на добычу полезных ископаемых. В соответствии с подп. Таким образом, если добытые подземные воды не отвечают требованиям вышеуказанных ГОСТов, организации следует уплачивать водный налог, если соответствуют этим ГОСТам — налог на добычу полезных ископаемых. Наше предприятие приобрело имущество организации-банкрота, которая являлась пользователем недр.

На участке недр, имевшемся у банкрота, мы намерены продолжать добычу полезных ископаемых. Нужно ли переоформлять лицензию на пользование участками недр? Статьей При переходе права пользования участком недр лицензия на пользование участком недр подлежит переоформлению. Причем условия пользования участком недр, установленные прежней лицензией, пересмотру не подлежат.

Порядок переоформления лицензий на пользование участками недр утвержден Приказом Министерства природных ресурсов России от Документы, представленные для переоформления лицензии на пользование участком недр, рассматриваются Федеральным агентством по недропользованию или его территориальными органами в течение 30 дней. Требования к содержанию пакета документов, представляемых на рассмотрение при переоформлении лицензий на пользование участками недр, утверждены председателем экспертной рабочей группы по вопросам лицензирования Министерства природных ресурсов России За переоформление лицензии на пользование участком недр в установленном порядке взимается лицензионный сбор, обеспечивающий возмещение затрат на экспертизу материалов и переоформление документов.

Обратите внимание на один момент: в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии разрешения на пользование участком недр организация согласно п. При этом местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта РФ, на которой расположен участок недр. Предприятие получило лицензию на пользование участками недр сроком на 5 лет.

Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить ее стоимость? Расходы, связанные с получением лицензии на право осуществления определенного вида деятельности, являются для организации расходами по обычным видам деятельности п. Приказом Минфина России от С учетом требований п. Это означает, что расходы на лицензирование в бухгалтерском учете должны отражаться как расходы будущих периодов, поскольку они не могут в полном объеме относиться непосредственно к процессу производства в конкретном отчетном периоде, но будут иметь отношение к деятельности организации в будущих периодах.

Об этом сказано и в п. Приказом Минфина РФ от В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утв. Учтенные на данном счете расходы списываются в дебет счетов учета затрат.

Организация получила лицензию на пользование участками недр сроком на 5 лет. Предположим, что стоимость лицензии 12 рублей. Учетной политикой организации установлен равномерный порядок списания ее стоимости.

Отражение операций в бухгалтерском учете: Д-т сч. Д-т сч. При этом списание стоимости лицензии производится ежемесячно равными долями в течение срока ее действия 12 руб. Что касается налогового учета, то для расходов на освоение природных ресурсов НК РФ установлен особый порядок. В частности, учитывать расходы, связанные с приобретением лицензий на право пользования недрами следует по нормам ст.

Налогоплательщики, принявшие решение о приобретении лицензий на право пользования недрами, обособленно отражают в аналитических регистрах налогового учета расходы, осуществляемые в целях приобретения лицензий причем по каждой конкретной лицензии отдельно. В случае если по результатам конкурса налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами получает лицензию , то осуществленные им расходы, связанные с процедурой участия в конкурсе, формируют стоимость лицензионного соглашения лицензии , которая учитывается им в составе нематериальных активов.

При этом амортизация данного нематериального актива начисляется в порядке, установленном ст. Если же налогоплательщик не проходит конкурс, не заключает лицензионное соглашение и не получает лицензию, то расходы, связанные с процедурой участия в конкурсе, включаются им в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса, равномерно в течение пяти лет. Аналогично нужно поступить и в случае, если после осуществления предварительных расходов, направленных на приобретение лицензий, организация примет и решение об отказе от участия в конкурсе либо о нецелесообразности приобретения лицензии.

Разница лишь в том, что расходы списываются в состав прочих с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором принято это решение, которое оформляется соответствующим приказом распоряжением руководителя. В том же порядке учитываются расходы, осуществленные в целях приобретения лицензий на право пользования недрами, если указанные лицензии выдаются налогоплательщику без проведения конкурсов.

К расходам, осуществляемым в целях приобретения лицензии, в частности, относятся расходы, связанные с:. В связи с тем, что золотодобывающее предприятие реализует уже химически чистое золото, прошедшее аффинаж а не концентраты и другие полупродукты, его содержащие , может ли оно определять базу для исчисления налога на добычу полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых согласно подп. База по налогу на добычу полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при его добыче.

Налоговой базой признается стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и горючего природного газа из всех видов месторождений углеводородного сырья ст.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется по правилам, установленным ст. Оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных рудных , россыпных и техногенных месторождений, производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде цен реализации химически чистого металла без учета НДС , уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке перевозке до получателя п.

При этом стоимость единицы такого полезного ископаемого определяется как произведение доли в натуральных измерителях содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого и стоимости единицы химически чистого металла. Аффинаж — это процесс очистки извлеченных драгоценного металла от примесей и сопутствующих компонентов и доведение его до качества, соответствующего государственным стандартам и техническим условиям, действующим на территории РФ или международным стандартам.

Следует иметь в виду, что аффинаж драгоценных металлов может осуществляться только определенными организациями см. Постановление Правительства РФ от Если в налоговом периоде, за который производится исчисление налога, отсутствовала реализация аффинированного металла, то за основу для расчета налоговой базы принимаются цены реализации, сложившиеся в ближайшем из предыдущих налоговых периодов.

При наличии в налоговом периоде нескольких сделок по реализации аффинированных металлов, как правило, определяется средневзвешенная этих цен. Очевидно, что в случае, когда ни в одном из налоговых периодов, предшествовавших добыче, налогоплательщиком не производилась реализация химически чистого металла, он не сможет оценить его стоимость по правилам п.

Золотодобывающему предприятию, впервые реализующему химически чистое золото, прошедшее аффинаж, невозможно определить оценку стоимости добытых полезных ископаемых и способами, указанными в подп.

Поэтому такая организация применяет способ оценки, указанный в подп. Базой исчисления налога в этом случае является расчетная стоимость добытых полезных ископаемых: шлихового золота или сплава Доре. При этом расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется золотодобывающим предприятием самостоятельно на основании данных налогового учета. Причем налогоплательщик применяет именно тот порядок признания доходов и расходов, который применяется им для определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Если при определении налоговой базы налогоплательщик оценивает стоимость добытых полезных ископаемых исходя из их расчетной стоимости, то такая стоимость определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. При этом налогоплательщиком применяется тот же порядок признания доходов и расходов, что и для определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Поскольку ст. Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Тихомирова, г. Уфа Согласно ст. При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются следующие виды расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде за исключением расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых : — материальные расходы, определяемые в соответствии со ст.

Имейте в виду! При этом оценка стоимости единицы ДПИ производится без учета: — субвенций из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью; — налога на добавленную стоимость; — акциза; — суммы расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки.

Лукошкина, г. Валдай К полезным ископаемым, которые являются объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых, отнесены не все подземные воды, а только содержащие полезные ископаемые промышленные воды или природные лечебные ресурсы минеральные воды , а также термальные воды подп. Полеванов, г. Владикавказ Статьей Катрин, г. Кыштым, Челябинская обл. Пример Организация получила лицензию на пользование участками недр сроком на 5 лет.

К расходам, осуществляемым в целях приобретения лицензии, в частности, относятся расходы, связанные с: — предварительной оценкой месторождения; — проведением аудита запасов месторождения; — разработкой технико-экономического обоснования иных аналогичных работ , проекта освоения месторождения; — приобретением геологической и иной информации, а также расходы на оплату участия в конкурсе.

Как рассчитать НДПИ исходя из стоимости добытого полезного ископаемого

Количество добытого в налоговом периоде полезного ископаемого - 55 тонн; количество реализованного в налоговом периоде добытого полезного ископаемого - 50 тонн. Каков порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, а также исходя из сложившихся за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого в целях исчисления и уплаты НДПИ? Согласно п. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема п.

Подсчет запасов твердых полезных ископаемых: метод. указания / сост. ископаемого, методика подсчета запасов различными способами. При проведении расчетов выписать расчетные формулы, затем поставить в.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Просим разъяснить нам суть п. Наш завод, созданный в году, имеет на праве аренды 2 месторождения песчано-гравийной смеси далее ПГС и обеспечивает строительную индустрию г. Иркутска и Шелехова инертными заполнителями. Мы добываем ПГС, в результате требующей значительных дополнительных затрат переработки получаем гравий, песок и щебень. Платим налог исходя из расчетной стоимости добычи полезных ископаемых далее ПИ. За год мы переработали тыс. ПГС без переработки мы не продаем, поскольку сейчас очень трудно получить месторождение в эксплуатацию и это наше сырье и основа нашего существования. Но при выделении нам очередного земельного отвода собственник земельного отвода поставил нам условие добыть ему определенное количество ПГС для собственных нужд. Мы отгрузили ему песчано-гравийную смесь в количестве - 16 тыс.

Методы оценки стоимости месторождений полезных ископаемых

Геолого-экономическая оценка месторождений полезных ископаемых является важнейшей составной частью геологоразведочного процесса и производится при поисково-оценочных работах, разведке и разработке месторождений. Геолого-экономическая оценка промышленного значения месторождений с последующим представлением запасов на рассмотрение государственной экспертизы может производиться на любой стадии геологоразведочных работ и разработки месторождения при условии, что имеющиеся данные о геологическом строении месторождения позволяют дать объективную оценку качества и количества запасов полезного ископаемого, их народнохозяйственного значения, технологических свойств, горнотехнических, гидрогеологических, экологических и других условий их добычи. Объектом геолого-экономической оценки может также быть участок крупного месторождения или группа сближенных мелких месторождений, на базе которых возможно строительство горнодобывающего предприятия. Геолого-экономическая оценка промышленного значения месторождения осуществляется в соответствии с законом Российской Федерации "О недрах", другими законодательными и правительственными актами по рациональному и комплексному использованию недр и охране окружающей среды, положениями классификации запасов месторождений и прогнозных ресурсов твердых полезных ископаемых, временного руководства по содержанию, оформлению и порядку представления на государственную экспертизу технико-экономических обоснований ТЭО кондиций на минеральное сырье, требований к комплексному изучению месторождений и подсчету запасов попутных полезных ископаемых и компонентов, единых правил охраны недр при разработке месторождений твердых полезных ископаемых, действующего законодательства в области экологии и охраны окружающей среды.

За это время у налогоплательщиков появилось много вопросов по применению отдельных норм этой главы. Наша организация добывает минеральную воду, которая обеззараживается, насыщается двуокисью углерода, разливается в полиэтиленовые бутылки и реализуется оптом и в розницу.

Запасы месторождений различных видов сырья, оценка их количества, методы подсчета запасов

Возможность использования дренажных подземных вод для хозяйственно-питьевого водоснабжения ХПВ ограничена:. По геолого-гидрогеологическому строению, определяющему условия формирования эксплуатационных запасов и методику их разведки и оценки, месторождения дренажных подземных вод подразделяются на типы подтипы I-А и I-Б и типы II-IV подразделяется также на не связанные и связанные с поверхностными водами :. Месторождения питьевых и технических подземных вод связаны с водоносными горизонтами и зонами, распространенными:. Классификация г. Поэтому предлагается следующие критерии отнесения месторождения к соответствующей группе сложности:. Внешняя поверхностная система водопонизительных скважин или открытый карьерный водоотлив месторождения 1-й и 2-й групп сложности запасы категорий А, В и С 1 определяются по:.

Методы подсчета запасов полезных ископаемых

Купить систему Заказать демоверсию. Определение общей суммы расходов на добычу полезных ископаемых". Документ утратил силу или отменен. Определение общей суммы расходов. В разделе 3. Раздел 3. В случае, если налогоплательщик не применяет способ оценки стоимости добытых полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости ни по одному добытому полезному ископаемому, раздел 3. По строкам - указываются данные для расчета суммы прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым.

Расчетный способ оценки стоимости полезных ископаемых два метода: расчетный метод по полезным ископаемым, которые были.

Способы оптимизации налога на добычу полезных ископаемых

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Возникающая в рассматриваемой ситуации разность цифр сама по себе не должна приводить к возникновению у организации налоговых рисков.

Как рассчитать НДПИ исходя из количества добытого полезного ископаемого

При расчете НДПИ воспользуйтесь следующим алгоритмом:. По общему правилу количество добытого полезного ископаемого признается налоговой базой по НДПИ только при добыче:. При добыче остальных полезных ископаемых налоговой базой по НДПИ признается их стоимость. Кроме того, стоимость полезных ископаемых является налоговой базой в отношении нефти, газа и газового конденсата, добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья. Независимо от того, как определяется налоговая база по НДПИ, для расчета налога количество добытых полезных ископаемых должно быть известно абз.

Стоимость добытого полезного ископаемого признается налоговой базой по НДПИ в отношении любых полезных ископаемых, кроме угля, нефти, газа и газового конденсата.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налоги и налогообложение Организация подала уточненные декларации по налогу на добычу полезных ископаемых далее - НДПИ за три года в связи с тем, что переплатила налог. По мнению организации, не нужно было платить НДПИ за техногенные потери и серебро. Налоговая инспекция будет соответственно проводить камеральную проверку и вряд ли без суда вынесет положительное решение по возмещению переплаты налога. Когда организации подавать уточненные декларации по налогу на прибыль и уплачивать налог на прибыль в связи с корректировкой НДПИ? Организация подала уточненные декларации по налогу на добычу полезных ископаемых далее - НДПИ за три года в связи с тем, что переплатила налог.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений. Между тем, само понятие "коррупционное правонарушение" в настоящее время отсутствует в законодательстве. Принятие законопроект "О внесении изменений в статью 2.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Эрнст

    Автор молодец! Так хорошо расскрыл тему

  2. Порфирий

    Странно, почему никто не обсуждает эту публикацию ? Тема ведь интересная…

  3. Сильвия

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы не правы. Я уверен. Предлагаю это обсудить.

  4. Пантелеймон

    очень интересно :)